莫总是小盈公司的老客户了，这天公司刚上班不久，莫总便亲自上门拜访。自从莫总选择了小盈的代账公司来为自家公司进行代理记账后，不仅财务规范，营业额也是节节攀升。仅仅是2020年公司的平均每季度税前利润就有2000万元。去年年底，公司还获得了几家世界500强的订单，预测2021年应缴纳的企业所得税会有一个大幅增长，每季度利润额预计为2500万元、2800万元、3000万元和3800万元。

目前公司的生产销售环节都是按照小盈的建议充分利用了税收政策，公司的税务筹划方案已经是最优的了。但是面对这大好的形势，莫总还是希望小盈能够想出更好的税务筹划方案。小盈在了解完莫总的公司情况后，建议莫总可以改变预缴企业所得税方案。

　　【分析】

　　因公司财务制度健全，公司员工执行较强，已经很难寻求税额的节约。税收规模的扩大必然是生产经营规模的扩大，按照月度或者季度的实际利润额预缴，将加剧公司资金紧张。但根据规定，可申请按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴，以缓解公司资金紧张。

　　【对比】

　　筹划前，按季度的实际利润额预缴，应预缴企业所得税2,850万元。

　　具体计算:

　　第一季度=2500x25%=625(万元)。

　　第二季度=2800x25%=700(万元)。

　　第三季度=3000x25%=750(万元)。

　　第四季度=3800x25%=950(万元)。

　　2021年4个季度共预缴企业所得税3025万元。

　　筹划后，按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴，应预缴企业所得税2000万元。具体计算:每季度预缴数=2000x25%=500(万元)。2020年4个季度共预缴企业所得税2000万元。

　　【结果】

　　采取按照上一纳税年度应纳税所得额季度平均额预缴的方案，可拥有1025万元(3025-2000)的流动资金使用。按年化12%的资金成本计算，在记账报税时，公司可获得直接收益123万元。

　　政策依据

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

2.《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知X国税函(2009)34号)第一条规定:企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。